ПОКАЗАТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КАК КРИТЕРИЙ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Проблема исследования заключается в отсутствии унифицированного методического инструментарий к расчету и оценке предельно допустимой налоговой нагрузки, которая позволяла бы предприятиям эффективно балансировать между сохранением права на применение УСН и обеспечением финансовой устойчивости в условиях меняющегося законодательства. Целью исследования является обоснование методики использования показателя налоговой нагрузки в качестве ключевого финансового критерия при выборе и оценке эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО «НоваТранс», ООО «Балтмоторс — Инжиниринг»). Научная новизна заключается в уточнении роли показателя налоговой нагрузки как инструмента стратегического финансового менеджмента. Методологическую основу исследования составили общенаучные методы познания (анализ, синтез, индукция), а также специальные методы финансово-экономического анализа: сравнительный анализ налоговых режимов, статистическая обработка данных ФНС России и метод финансового моделирования сценариев налоговой нагрузки на предприятии. Анализ налоговой нагрузки на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения, позволил сформировать следующие закономерности: уровень налоговой нагрузки на предприятиях УСНО не соответствует среднеотраслевому уровню налоговой нагрузки для предприятий, находящихся на общем режиме налогообложения; уровень налоговой нагрузки на предприятиях УСНО не влияет на показатели финансовой устойчивости предприятия; уровень налоговой нагрузки на предприятиях УСНО обратно пропорционален уровню рентабельности; уровень налоговой нагрузки на предприятиях УСНО отличается по диапазону в зависимости от объекта налогообложения. Автором предлагается осуществлять расчет налоговой нагрузки отдельно для предприятий применяющих УСН, установить диапазон налоговой нагрузки для предприятий, применяющих УСНО по объекту «доходы» от 5% до 8%, по объекту «доходы минус расходы» от 2% до 5% что является средним значением вне зависимости от отрасли. Данный показатель может служить критерием для обязательного налогового администрирования и принятия решения о дальнейшем применении упрощенной системы налогообложения.